Главным фактором эффективной деятельности любого предприятия является тщательное планирование и исполнение плана. Особо важным моментом является разработка бюджета с распределением прямых расходов предприятия. Статический бюджет остается без изменений, независимо от количества произведенного продукта, а составляется он исходя из запланированных объемов продаж или оказанных услуг. Разрабатывается бюджет на основе нормативных показателей, однако в ходе работ часто обнаруживается несоответствие фактических затрат с расходами, заложенными в бюджете. Выявить расхождения поможет сравнительный анализ.
Какие нормативы используют при составлении бюджета
Как уже было сказано при составлении бюджета используют различные нормативные показатели. Учитываются при этом все виды производственных затрат: материальных, трудовых и иных. Эти затраты специалисты рассчитывают самостоятельно, учитывая при этом показатели, содержащиеся в технической, конструкторской, финансовой и другой документации. Используются и разные нормативы:
◼ Базовые. Они отражают фактические затраты предприятия на определенный период времени. Очень важно следить за этими нормативами, так как с годами они устаревают и уже не успевают за ростом уровня производства.
◼ Текущие. Рассчитываются эти нормативы исходя из действующих условий, расценок и тарифов, они постоянно корректируются и учитывают последние изменения.
◼ Идеальные. Эти нормативы, которые рассчитываются по оптимальным условиям производства с учетом цен, которые считаются оптимальными.
Бюджет разрабатывается на основе существующих методов учета затрат по себестоимости, а также принципа учета и контроля расходов в пределах установленных норм и отклонений от них. Для выявления факторов, влияющих на отклонение и поиска возможностей для сокращения расходной части проводится анализ.
Цели сравнительного анализа расходов
Главной целью проведения оценки и проверки фактических затрат и их сравнение с нормативными показателями и расходами, заложенными в бюджете, является поиск причины отклонений. Своевременное выявление таких отклонений позволит внести своевременные коррективы, что позволит увеличить эффективность производства. Помимо поиска факторов, влияющих на возникновение отклонений, анализ призван решить и другие цели:
◼ оценить степень влияния этих факторов на отклонение расходов;
◼ найти возможности для сокращения затрат;
◼ оценить динамику работы предприятия/организации;
◼ выработать комплекс мер по увеличению эффективности деятельности компании;
◼ разработать меры по минимизации потерь предприятия;
◼ привлечь внимание специалистов к сферам деятельности, требующим усиленного контроля и корректировки основных показателей.
Существует несколько видов отклонений, которые должен выявить сравнительный анализ. В первую очередь, могут отличаться показатели прямых затрат материалов от нормативных затрат на материалы. Выделяют также отклонение прямых производственных трудозатрат, включая отклонения на время простоя, когда оплачивается непродуктивное время. Существуют отклонения по трудозатратам в количестве и качестве труда, в случае если происходит замещение сотрудников, отклоняются от нормативов постоянные и переменные расходы, немалое значение имеет и анализ отклонения продаж.
В результате проведения сравнительного анализа фактических затрат и расходов, предусмотренных бюджетированием, руководители предприятия, учитывая обнаруженные отклонения, могут принять действенные корректирующие меры. Это повысит эффективность управления, а оно становится более гибким и эффективным. При этом существенно сокращается время, которое они должны тратить на анализ работы подразделений.